這類存貨通常需要經過相當長時間的建造或者生產過程，才能達到預定可銷售狀態。其中，“相當長時間”是指為資產的購建或者生產所必需的時間，通常為一年以上（含一年）。　

借款費用應予資本化的借款範圍既包括專門借款，也可包括一般借款。

專門借款，是指為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項。

一般借款，是指除專門借款之外，一般借款在藉入時，通常沒有特指必須用於符合資本化條件的資產的購建或者生產。